Osnovne poreske kategorije:
– Porez na dodatu vrijednost
– Porez na dobit
– Porez na dohodak
– Porez na imovinu
– Doprinosi za socijalno osiguranje koje plaća poslodavac i zaposlenik,
– Trošarine, su posebna vrsta poreza koji se plaća na neke od proizvoda poput naftnih derivata, duvanskih proizvoda, bezalkoholnih pića, alkoholnih pića, piva, vina i kafe.
KATEGORIJE PORESKIH STOPA
Porez na dodatu vrijednost 17% (FBiH, RS, BD)
Porez na dobit 10% (FBiH, RS, BD)
Porez na dohodak 10% (FBiH, RS, BD)
Porez na dodatu vrijednost (PDV)
Zakon o porezu na dodatu vrijednost u BiH ima jedinstvenu poresku stopu u iznosu od 17 %, dok je 0 % PDV-a predviđena samo na izvoz, čime država stimuliše izvozno orijentisana preduzeća.
Uprava za indirektno oporezivanje je zadužena za prikupljanje poreza na dodatu vrijednost i koordinaciju pitanja fiskalne politike u cjelini. Ovo tijelo je takođe odgovorno za prikupljanje carina i trošarine na cijelom teritoriju BiH.
Porez na dodatu vrijednost je sveobuhvatan porez na potrošnju, a procjenjuje se na temelju dodane vrijednosti na robu i usluge. To je direktni porez koji se primjenjuje na sve poslovne aktivnosti uključujući proizvodnju i distribuciju roba i pružanje usluga. PDV je potrošački porez jer ukupan iznos PDV-a ne plaća privredni subjekt, već krajnji potrošač u lancu. Ocjenjuje se kao postotak cijene proizvoda ili usluga. Iznos poreza je vidljiv u svim fazama, od proizvodnje do distribucije. Prilikom plaćanja poreske obaveze, obveznik će smanjiti porez na dodatu vrijednost od iznosa poreza koji je već platio drugim poreskim obveznicima prilikom kupovine. To osigurava neutralnost poreza bez obzira na broj uključenih transakcija.
Stopa poreza na dobit u BiH
Federacija BiH – 10%
Republika Srpska – 10%
Brčko Distrikta – 10%
Porez na dobit prilagođen je standardima EU. Dobit prenesena iz inostranstva ne oporezuje se u BiH ako prethodno podliježe oporezivanju u inostranstvu.
Strana pravna lica su obveznici poreza na dobit:
- ako obavljaju djelatnost i imaju stalno mjesto poslovanja u Republici Srpskoj za dobit koja se odnosi na to stalno mjesto poslovanja,
- ako ostvaruju prihod od nepokretne imovine koja se nalazi u Republici Srpskoj za dobit koja se odnosi na tu nepokretnu imovinu.
Oporezivanje stranih pravnih lica detaljnije je propisano članovima 40. do 43. Zakona o porezu na dobit.
Način obračuna poreza na dobit
Dobit se obračunava u skladu s važećim zakonima, oduzimanjem troškova od prihoda. Poreska osnovica uključuje profit, prihode i kapitalnu dobit, u skladu s računovodstvenim propisima. Izdaci moraju biti u skladu s računovodstvenim standardima.
Stope poreza na dohodak
U FBiH – Porez na dohodak je 10% od neto plate (u skladu s bruto modelom).
U RS-u – Porez na dohodak je 10% od neto plate (u skladu s bruto modelom).
Stranci i porezi u BiH
Svi stranci s prebivalištem u Federaciji BiH i Republici Srpskoj plaćaju porez na prihode ostvarene u kalendarskoj godini na teritoriji BiH. Jednako tako, svi stranci koji nemaju boravak u BiH, ali koji ostvaruju prihode u Federaciji BiH i Republici Srpskoj smatraju se poreskim obveznicima.
U Brčko Distriktu, stranci se tretiraju kao poreski obveznici, ako borave na teritoriji Brčko Distrikta u neprekinutom razdoblju od 183 dana najmanje.